14.05.2026
Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1-Cumhurbaşkanı tarafından 30.04.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 11257 sayılı Karar kapsamında; 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu (“GVK”) ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda (“KVK”) yer alan bazı istisna ve indirim oranları yeniden belirlenmiştir.
- GVK m. 22/4’te hükmünde; kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen kar paylarının yarısının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden müstesna olduğu düzenlenmiştir. Ancak bunun için önceden, anılan kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması şartı aranırken Cumhurbaşkanı kararı ile bu oran %20’ye düşürülmüştür.
- GVK m. 89/1 hükmünde; Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, gelir vergisi tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Cumhurbaşkanı kararı ile bu hükümde yer alan kazançlar yönünden, indirim oranı %100 olarak belirlenmiştir.
- KVK m. 5/1-b hükmüne göre; kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki şirketlerin sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançları, maddede yer alan şartların sağlanması halinde kurumlar vergisinden müstesnadır. Bunun için önceden iştirak payını elinde tutan şirketin, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az % 20’sine sahip olması şartı aranırken Cumhurbaşkanı kararı ile bu oran %80 olarak belirlenmiştir.
- Cumhurbaşkanı kararı ile yapılan tüm değişiklikler, 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere yayım tarihinde yürürlüğe girmiştir.
2- Cumhurbaşkanı tarafından 01.05.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 11263 sayılı Karar kapsamında; önceden %2 olarak uygulanan konaklama vergisi oranı, 01.05.2026 tarihinden 31.12.2026 tarihine kadar %1 olarak uygulanacaktır.
3- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından 08.05.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan Tebliğ kapsamında yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar hakkında iş süreçlerini kolaylaştırıcı düzenlemeler yapılmıştır. Tebliğ kapsamında yapılan değişiklikler şu şekildedir:
- Kayıtlı ekonominin desteklenmesi, mükelleflerin iş süreçlerinin kolaylaştırılması, düzenlenmesi zorunlu olan elektronik belgelerin tahsilat bilgilerini içerecek şekilde bütünleşik olarak düzenlenmesi, vergiye uyum düzeyinin artırılması amacıyla yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan elektronik belgelerin düzenlenebilmesine imkân sağlanmıştır.
- İki cihaz/uygulama yerine tek bir cihazdan hem perakende satış fişi hem de e-Belge düzenlenme imkanı sağlanarak, özellikle küçük işletmelerin e-Belge düzenlenmesi kolaylaştırılmıştır.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararları aşağıda özetlenmiştir:
1- Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu (“VDDK”), vergi yargısında fazladan tahsil edilen vergilerin iadesi talebinin reddine yönelik işlemin iptali ve fazladan tahsil edilen vergilerin faiziyle iadesi talebiyle açılan davalar yönünden önemli bir karar vermiştir.
- VDDK; bu şekilde açılan davalarda dava konusu işlemin iptali ve vergilerin iade edilmesine karar verilmesine karşılık, davacının faiz talebinin kısmen hukuka aykırı bulunduğu hallerde davanın kısmen reddine karar verilmesi gerektiğini karara bağlamıştır.
- Ayrıca faiz talebi yönünden ret kararı verilmesi halinde davacı aleyhine yargılama giderlerine ve vekâlet ücretine hükmedilmesi gerektiği de karara bağlanmıştır. (Danıştay VDDK tarafından 02.05.2026 tarihli ve 33241 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 18.02.2026 tarihli ve E. 2025/24, K. 2026/4 sayılı karar)
Güncel Özelgeler
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz güncel özelge hakkında aşağıda açıklamalara yer verilmiştir:
1- İzmir Defterdarlığı tarafından verilen özelgede; hafif motorlu kara taşıtlarının perakende ticareti ile iştigal olan mükellefin ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi olması halinde vergi dairesi, SGK ya da icra müdürlüklerinin yaptığı ihalelerden aldığı araçların noterden tescili esnasında harç aranmayacağı belirtilmiştir.
- Esasen 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (II) sayılı tarifede önceden, 2. el araç satış işlemlerinde maktu noter harcı alınmaktaydı. Ancak 7566 sayılı Kanun ile yapılan değişiklikle birlikte hem araçların ilk tescilinde hem de 2. el araçların satışında noter harcının, 1.000 TL’den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında uygulanmasına başlanmıştı. Yine 7566 sayılı Kanun ile Harçlar Kanununa eklenen hükümle beraber, tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde ise bu harcın alınmayacağı düzenlenmiştir.
- İzmir Defterdarlığı tarafından verilen özelgede de bu hükme dikkat çekilerek vergi dairesi, SGK ya da icra müdürlüklerinin yaptığı ihalelerden satın alınan ikinci el araçların satış ve devri suretiyle tescili işleminde noter harcı alınmaması gerektiği belirtilmiştir. (İzmir Defterdarlığı’nın 30.04.2026 tarihli ve E-66813766-140[38-2026/9]-321949 sayılı özelgesi)