27.04.2026
Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1- Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair 7577 sayılı Kanun (“7577 sayılı Kanun”), 17.04.2026 tarihinde Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe girdi. 7577 sayılı Kanun ile vergi alanında yapılan önemli değişiklikler şu şekildedir:
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m. 41’e eklenen hüküm kapsamında, her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderlerinin gelir vergisinin tespitinde gider olarak indirilmesi kabul edilmeyecektir.
- 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu’nun geçici 3. maddesinde yapılan değişiklikle beraber serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu bölgelerde imal ettikleri ürünleri artık serbest bölge içine veya diğer serbest bölgelere satışından elde ettikleri kazançlar da gelir ve kurumlar vergisinden müstesna olmuştur. Anılan madde, 01.01.2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- Hatırlanacağı üzere Anayasa Mahkemesi (“AYM”), 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nda (“ÖTVK”) yer alan, engellilik oranı %90’ın altında olan engelli ve malullerin ÖTV istisnasından yararlanması için araçlara engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptırma zorunluluğu öngören hükmü iptal etmişti. AYM’nin söz konusu kararına erişmek için bağlantıyı Ayrıca karara dair detaylı açıklamalarımıza erişmek için bağlantıyı kullanabilirsiniz.
2- AYM’nin iptal kararı sonrasında 7577 sayılı Kanun ile ÖTVK’da yapılan değişiklikle beraber bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler ile engelli sağlık kurulu raporunda ortopedik engelliliği yüzde 40 ve üzeri olup bu engel durumu nedeniyle sürücü belgesi alamayan malûl ve engellilerin araç alımında ÖTV istisnasından yararlanmasının önü açılmıştır.
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle beraber artık her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderleri, kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilecektir.
- 7577 sayılı Kanun’un yukarıda yer verilen hükümleri, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu’nda yapılan değişiklik haricinde yayım tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararları aşağıda özetlenmiştir:
1- Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu’nun 22.10.2025 tarihli ve E. 2023/1682, K. 2025/823 sayılı kararı kapsamında; davacı adına sahte belge düzenleme fiiline iştirak ettiğinden bahisle kesilen vergi ziyaı cezalarının tahsili amacıyla düzenlenen ödeme emrine karşı açılan davada, sahte fatura düzenleme fiiline iştirak ettiğine ilişkin somut bir tespit bulunmadığı yönündeki davacı iddialarının “borcum yoktur” itirazı kapsamında incelenemeyeceğine karar verilmiştir.
- Buna karşılık; sahte fatura düzenleme fiiline iştirak edildiği iddia edilen mükellef hakkında düzenlenen vergi tekniği raporunda davacı adına kesilmesi önerilen vergi ziyaı cezalarının hesaplanmasında dikkate alınmayan faturalar nedeniyle davacı adına vergi ziyaı cezaları kesilmesinin, ödeme emrine karşı ileri sürülebilecek iddialardan “böyle bir borcu olmadığı” iddiası kapsamında değerlendirilmesinin mümkün olduğuna karar verilmiştir.
Güncel Özelgeler
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz güncel özelge hakkında aşağıda açıklamalara yer verilmiştir:
- Bursa Defterdarlığı tarafından verilen özelgede; İngiltere’de bulunan firmaya pazar ve müşteri araştırması ile ilgili yapılan serbest meslek kazancı niteliğinde ödemeler için normal şartlar altında 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 30/1-(b) hükmü çerçevesinde %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması ve muhtasar beyannameyle beyan edilmesi gerektiği belirtilmiştir. Hal böyle olmakla beraber İngiltere ile imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması kapsamında; söz konusu İngiltere firmasının İngiltere’de tam mükellef olduğunun ve tüm dünya kazançları üzerinden bu ülkede vergilendirildiğinin İngiliz yetkili makamlarından alınacak bir belge ile kanıtlanması ve bu belgenin aslı ile birlikte Türkçe tercümesinin Noterce veya İngiltere’deki Türk Konsolosluklarınca tasdik edilen birer örneğinin vergi sorumlularına veya ilgili vergi dairesine ibraz edilmesi halinde Türkiye mukimi mükellefin vergilendirilmeyeceği belirtilmiştir. (Bursa Defterdarlığı’nın 18.12.2025 tarihli ve E-17192610-125[KV-24-25] sayılı özelgesi)
Hazırlayan:
Av. Doğa Can Altınözlü