Vergi alanında önemli değişiklikler içeren Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair 7582 Sayılı Kanun (“7582 sayılı Kanun”) 04.06.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayınlandı.
7582 sayılı Kanun kapsamında getirilen yeni varlık barışı başta olmak üzere vergi alanında yapılan önemli değişiklikleri aşağıda özetlemekteyiz.
- Kamu Alacaklarında Tecil Süresi Uzatılmıştır
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun m. 48’de düzenlenen ve amme borcunun vadesinde ödenmesi veya haczin tatbiki veyahut haczolunmuş malların paraya çevrilmesi amme borçlusunu çok zor duruma düşürecekse, amme borcunun 36 ayı geçmemek üzere ve faiz alınarak tecil olunacağı düzenlenmesinde değişikliğe gidilmiştir. Buna göre tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmıştır. Ayrıca teminatsız tecil tutarı 250.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.
2. Yurtdışından Elde Edilen Gelirler Yönünden Gelir Vergisi İstisnası Getirilmiştir
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na (“GVK”) eklenen 20/D hükmüyle beraber yurt dışı kazançlarına gelir vergisi istisnası getirilmiştir. Buna göre Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesna tutulmuştur. Bu madde, 01.01.2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı tarihi olan 04.06.2026’da yürürlüğe girmiştir.
3. Veraset ve İntikal Vergisi Yönünden Yeni İndirimli Oran İhdas Edilmiştir
GVK’ya yeni eklenen mükerrer 20/D hükmünde düzenlenen ve Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden müstesna tutulanların, veraset ve intikal vergisine tabi veraset yoluyla mal intikallerinde uygulanacak gelir vergisi oranı ise %1 olarak belirlenmiştir.
4. Endüstri Bölgelerinde ve Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Çalışan Personel Ücretlerinde Gelir Vergisi İstisnası Getirilmiştir
GVK’da yapılan değişiklikle beraber nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücretlerinin;
- Genel uygulama yönünden brüt asgari ücretin 3 katına kadar olan kısmı,
- Bazı endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi kapsamındaki işletmelerde ise brüt asgari ücretin 5 katına kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Bu düzenlemeden yararlanabilecek mükellefler ise; 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununun ek 1 inci maddesinde tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personeli, 4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlarda çalışan personeller ve katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personellerdir.
Anılan madde, 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
5. Zirai Üretim Kazançlarında ve Sanayi Sicil Belgesine Haiz Üretim İşletmelerinde Kurumlar Vergisi Oranı %12,5 Olarak Belirlenmiştir
Sanayi sicil belgesi olan ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanması kabul edilmiştir. Bu kurumlar yönünden önceden 1 puan indirimli kurumlar vergisi uygulanmaktaydı. Bu madde, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihi olan 04.06.2026’da yürürlüğe girmiştir.
6. Yeni Varlık Barışı Düzenlemesi Yürürlüğe Girmiştir
Vergiye gönüllü uyumu artırmak amacıyla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa (“KVK”) geçici 19. madde eklenmiş ve eklenen maddeyle yeni bir varlık barışı hayatımıza girmiştir. Yeni varlık barışı kapsamında yapılan düzenlemeler şu şekildedir:
- Yurt içi ve yurt dışı varlıkların 31.07.2027 tarihine kadar beyan edilmesi mümkündür.
- Bildirilen varlıklar için genel vergi oranı %5’tir. Ancak 31.12.2026 tarihine kadar bildirilen varlıklar için mevduat veya belirtilen kıymetlere yatırılacağına ilişkin taahhüdün süresi; en az 5 yıl olursa uygulanacak vergi oranı %0, en az 4 yıl olursa %1, en az 3 yıl olursa %2, en az 2 yıl olursa %3, en az 1 yıl olursa %4 şeklindedir.
- Ayrıca 01.01.2027 tarihinden itibaren 31.07.2027 tarihine kadar (bu tarih dahil) yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan artırım yapılacaktır.
- Varlık barışı kapsamında ödenen vergi, hiçbir suretle gider yazılamaz ve başka bir vergiden mahsup edilemez. Bildirime konu edilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmez.
- Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlara ilişkin hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılamayacaktır. Ancak diğer mevzuat uyarınca alınması gereken tedbirler bu düzenlemeden etkilenmez. Başka bir deyişle, beyan edilen varlıkların suç gelirlerinin aklanması suretiyle elde edildiğinin tespiti veya diğer düzenlemelere aykırı olarak elde edildiği tespit edilirse vergi incelemesi yapılabileceği gibi, cezai ve idari tedbirlere de başvurulabilecektir.
- Varlık barışından bağımsız olarak diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri ile takdir komisyonu kararları sonucu matrah farkı bulunması halinde ise matrah farkının, bildirilen varlıklar nedeniyle ortaya çıktığının tespiti ve bildirilen varlık tutarının, bulunan matrah farkına eşit ya da fazla olması durumunda matrah farkına ilişkin tarhiyat yapılmaz.
- Bildirilen varlıkların bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içinde Türkiye’ye getirilmemesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmemesi ya da banka ya da aracı kurumlara yatırılmaması ile bildirilen tutarlara ilişkin tarh edilen vergilerin süresinde ödenmemesi, taahhütlere uyulmaması ve bu maddede yer alan diğer şartların yerine getirilmemesi hallerinde vergi incelemesi yapılmayacağına ilişkin düzenleme uygulanmaz.
- Son olarak, Cumhurbaşkanı bu maddede düzenlenen ve nihai bildirim süresi olan 31.07.2027 tarihini, bitim tarihinden itibaren her defasında altı ayı geçmeyen süreler halinde bir yıla kadar uzatmaya yetkili kılınmıştır.
Hazırlayan:
Av. Doğa Can Altınözlü