Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından 2026 yılı Vergi Takvimi yayınlandı.
- Vergi türlerine göre beyan ve ödeme süreleri, bildirimlerin verilme süreleri ile elektronik defter beratlarının yüklenme süreleri gibi vergisel yükümlülüklerini takip edebilmesi amacıyla hazırlanan takvime erişmek için bağlantıyı
2- GİB tarafından, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ Taslağı hazırlanmıştır.
- Tebliğ Taslağı kapsamında; kayıtlı ekonominin desteklenmesi, belge düzenine olan uyum ve kartla ödeme imkânlarının artırılması amacıyla taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflere, kullandıkları taksimetrelerle bağlantılı olarak çalışabilecek Taksi Mali Cihazı kullanma mecburiyeti getirilmektedir.
3- GİB tarafından Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49), Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe girmiştir.
- Yayınlanan Tebliğ ile özetle, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca verilen gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı Kanun’da düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemlerinin yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporu ibraz şartına bağlanması, ayrıca bu raporlara ilişkin usul ve esaslar belirlenmektedir.
4- Cumhurbaşkanı tarafından yayınlanan 10813 sayılı Karar kapsamında, yurt dışından posta veya hızlı kargo yoluyla yapılan vergisiz alışverişlerde mal değerinin 30 Euro’yu aşmaması halinde ithalatın, gümrük vergilerinden istisna olacağını öngören düzenleme kaldırıldı.
- Buna göre, artık yurt dışından sipariş edilen ve çok küçük tutarlı ürünler dahi gümrük işlemlerine ve gümrük vergilerine tabi olacaktır. Sonuç olarak, yurt dışı e-ticaret sitelerinden yapılan alışverişler, tutarına bakılmaksızın gümrük işlemlerine ve vergilere tabi tutulacaktır.
- Karar, Resmi Gazete’de yayım tarihi olan 07.01.2026 tarihinden 30 gün sonra yürürlüğe girecektir.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararları aşağıda özetlenmiştir:
1- Anayasa Mahkemesi (“AYM”), 4458 sayılı Gümrük Kanunu m. 216’da yer alan ve idarece fazladan tahsil edilen gümrük vergilerinin yasal faizi ile iade edileceğini öngören düzenlemeyi iptal etti.
- AYM özetle, gümrük vergilerinin iadesinde uygulanan yasal faizin, paranın yaşayacağı değer kaybını karşılamaya yetmediğini vurgulamış ve paranın değer kaybını engelleyecek mekanizmaların bulunmadığından bahisle kuralın iptaline karar vermiştir.
- Kararın Resmi Gazete’de yayınlanmasından itibaren 9 ay sonra yürürlüğe girmesine karar verilmiştir. Karara dair detaylı açıklamalarımıza erişmek için bağlantıyı kullanabilirsiniz. (AYM’nin 31.12.2025 tarihli ve 33124 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 22.07.2025 tarihli ve E. 2023/165, K. 2025/165 sayılı kararı)
Güncel Özelgeler
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz güncel özelge hakkında aşağıda açıklamalara yer verilmiştir:
1- Ankara Defterdarlığı tarafından verilen özelgede; yılın belli dönemlerinde kullanım hakkına sahip olunan devre mülk hakkının, peşin ödenen aidat ve ilan giderlerini karşılamak amacıyla kiralanması halinde, devre mülk hakkı sahibinin mükellefiyetinin bulunmadığı ve kiralama faaliyetinin süreklilik arz etmemesi halinde dahi, belirli şartlar dahilinde gelir vergisine tabi olacağı ancak konaklama vergisine tabi olmayacağı belirtilmiştir.
- Özelge talep formunda özetle; yılın belli dönemlerinde kullanım hakkına sahip olunan devre mülk hakkının, peşin ödediğiniz aidat ve ilan giderlerini karşılamak amacıyla kiralanmak istenmesi halinde doğabilecek vergisel yükümlülükler hakkında bilgi istenmiştir.
- Vergi idaresi ise, konuya gelir vergisi ve konaklama vergisi yönünden yaklaşmıştır. Gelir vergisi yönünden yapılan değerlendirmede devre mülk hakkının, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (“GVK”) m. 70 uyarınca gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilmektedir. Dolayısıyla kiralanan devre mülk hakkından elde edilen gelirin 2024 yılı için 13.000 TL’lik sınırı aşması halinde GVK m. 85 ve m. 86 uyarınca beyan edilmesi gerektiği belirtilmiştir.
- Konaklama vergisi yönünden ise, devre mülk hakkının ticari bir organizasyon olmaksızın hak sahiplerince kiraya verilmesi konaklama vergisinin konusuna girmediğinden, devre mülk hakkının bizzat şahıs tarafınca kiraya verilmesi halinde konaklama vergisi yükümlülüğü bulunmamaktadır. (Ankara Defterdarlığı’nın E-90792880-187[2024/8]-2117 Sayılı Özelgesi)
Hazırlayan:
Av. Doğa Can Altınözlü