Bülten

Geçtiğimiz Ayda Hukuki Gelişmeler (Aralık 2025)

02 Oca

Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler

                                                                                                                                                       

1- GİB tarafından yayınlanan 193 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 31.12.2025 tarihine kadar verilmesi gereken 2024 hesap dönemine ilişkin Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 15.01.2025 günü sonuna kadar uzatılmıştır.

2- GİB tarafından Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz (“YN ÖKC”) Kullanımına İlişkin Rehber yayınlanmıştır. Perakende ticaretle uğraşan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışların ve yaptıkları işlerin belgelendirilmesinde YN ÖKC kullanmak ve en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak banka veya kredi kartı ile ödeme imkânı sunması gerekmektedir. Yayınlanan rehber kapsamında:

  • YN ÖKC türleri,
  • YN ÖKC’lerin nereden ve nasıl alınacağı,
  • YN ÖKC kullanmak zorunda olanlar,
  • İnternet üzerinden yapılan satışlarda YN ÖKC zorunluluğu,
  • YN ÖKC kullanma ve banka kartlarıyla ödeme kabul etme mecburiyetine uyulmaması durumunda uygulanacak cezalar,
  • Hatalı düzenlenen ÖKC fişleriyle ilgili yapılması gerekenler,
  • e-Fatura ve e-Arşiv fatura uygulamasına dahil olanlarda YN ÖKC kullanımı konularında detaylı açıklamalara yer verilmiştir.

3- Cumhurbaşkanı tarafından 09.09.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 10380 sayılı Karar ile gerçek usulde vergilendirilecek mükelleflerin kapsamında değişikliğe gidilmişti. Buna göre Büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanan son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere kararda yer alan mükelleflerin gerçek usulde vergilendirilmesine karar verilmişti.

  • Cumhurbaşkanı tarafından 11.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 10679 sayılı Karar ile önceki kararın kapsamında değişikliğe gidilmiştir. Yeni yayınlanan kararla birlikte, 12.11.2012 tarihli ve 6360 sayılı Kanun ile tüzelkişiliği kaldırılarak mahalleye dönüşen ve nüfusu 3.000 kişinin altında olan belde belediyeleri ve köylerde yer alan mükellefler de gerçek usulde vergilendirmenin kapsamı dışında bırakılmıştır.

4- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ Taslağı hazırlanmıştır.

  • Tebliğ taslağı ile 19.10.2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde (Sıra No: 509) değişiklik yapılması hedeflenmektedir. Anılan Tebliğ en temelde; e-arşiv fatura, e-belge, e-bilet, elektronik gider pusulası gibi elektronik ortamda düzenlenen belgelere ilişkin usul ve esasları düzenlemektedir.
  • Tebliğ Taslağı ile yapılması hedeflenen değişiklik ise; kayıtlı ekonominin desteklenmesi, elektronik belge uygulamalarının yaygınlaştırılması, iş süreçlerinin kolaylaştırılması, düzenlenmesi zorunlu olan elektronik belgelerin tahsilat bilgilerini içerecek şekilde bütünleşik olarak düzenlenmesi ile vergiye uyum düzeyinin artırılması amacıyla yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan elektronik belgelerin düzenlenebilmesine imkan sağlanmasıdır.

5- GİB tarafından 17.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan Tebliğ kapsamında; yeminli mali müşavirler tarafından karşıt inceleme zorunluluğu bulunmayan belge tutarlarında değişikliğe gidilmiştir. Buna göre:

  • Önceden KDV hariç tutarı 65.000 TL’yi aşmayan belgeler için karşıt inceleme zorunluluğu bulunmamakta iken Tebliğ ile yapılan değişiklik sonucunda bu tutar 150.000 TL’ye yükseltilmiştir.
  • Ayrıca, önceden bir mükelleften bir aylık dönemde yapılan mal ve hizmet alımları toplamının 195.000 TL’yi aşması halinde karşıt inceleme yapılması zorunlu iken Tebliğ ile yapılan değişiklik sonucunda bu tutar 450.000 TL’ye yükseltilmiştir

6- Vergi alanında önemli değişiklikler içeren Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair 7566 Sayılı Kanun  19.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlandı. Kanun ile yapılan değişikliklere dair detaylı açıklamalarımıza bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz. 7566 sayılı Kanun ile yapılan önemli değişiklikler şu şekildedir:

  • Kiraya verilen konutların iktisabı için kullanılan kredi faizlerinin kira gelirinin tespitinde gider olarak indirilmesi uygulaması sona ermiştir.
  • Tapu harçlarının eksik beyan edilmesi halinde uygulanacak vergi ziyaı cezasında artırım yapılmıştır.
  • Araç satış işlemlerinde nispi harç uygulamasına geçilmiştir.
  • Gelir vergisi açısından 4. geçici vergilendirme uygulamasına geri dönülmüştür.
  • Bazı sektörlerde uygulanan işletme ruhsatı harç uygulamasının kapsamı sektör yönünden genişletilmiş ve uygulama yıllık hale getirilmiştir.
  • Emlak vergisi artışına 2026 yılı için üst sınır getirilmiştir.
  • Genç girişimci sigorta prim desteği kaldırılmıştır.

7- GİB tarafından yayınlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında, 2025 takvim yılının dördüncü geçici vergi döneminde, enflasyon düzeltmesi yapılmaması kararlaştırılmıştır.

8- Cumhurbaşkanı tarafından yayınlanan 10767 sayılı Karar ile dijital hizmet vergisi oranı, 01.01.2026 tarihinden itibaren %5, 01.01.2027 tarihinden itibaren ise %2,5 olarak yeniden belirlenmiştir.

9- Cumhurbaşkanı tarafından yayınlanan 10767 sayılı Karar ile dijital hizmet vergisi oranı, 01.01.2026 tarihinden itibaren %5, 01.01.2027 tarihinden itibaren ise %2,5 olarak yeniden belirlenmiştir.

10- GİB tarafından Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliği Resmi Gazete’de yayımlandı.

  • Yurtiçi asgari kurumlar vergisi, 7524 sayılı Kanun ile vergi sistemimize girmiş olup kurumlar vergisi mükelleflerinin indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan aşağı olamayacak şekilde asgari düzeyde kurumlar vergisi ödemesi zorunluluğu getiren uygulamayı ifade etmektedir.
  • GİB tarafından yayınlanan Tebliğ kapsamında ise asgari kurumlar vergisinin konusuna, mükelleflerine, matrahına, vergi oranına, istisna ve muafiyetlerine ve verginin uygulanmasına yönelik diğer hususlara ilişkin açıklamalar ve örnekler ile söz konusu uygulamaya ilişkin diğer usul ve esaslara yer verilmiştir.

11- Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği (Sıra No: 97) ile 2026 yılında uygulanacak değerli kağıt bedelleri belirlenmiştir.

 

 

Vergi Hukukunda Yargı Kararları

Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararları aşağıda özetlenmiştir:

1- Anayasa Mahkemesi(“AYM”), hatalı olarak tahsil edilen vergilerin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (“VUK”) m. 116 ve devamında yer alan düzeltme şikayet yoluyla iadesinde faiz açısından önemli bir karara imza attı.

  • Karara konu somut olayda başvurucu, hatalı olarak tahsil edildiği öne sürülen gelir vergisi tevkifatına karşı VUK m. 116 ve devamında yer alan düzeltme yoluna başvurmuştur. Vergi idaresi, düzeltme başvurusunu kabul ederek vergi aslını ödemiş; buna karşılık vergilerin faizini ödememiştir. Bunun üzerine başvurucu, vergilerin faizinin ödenmesi talebiyle şikayet başvurusunda bulunmuştur. Vergilerin faizinin ödenmemesi suretiyle şikayet başvurusunun zımnen reddi üzerine başvurucu, iptal davası açmıştır.
  • Yapılan yargılamada mahkeme, hatalı olarak tahsil edilen vergilerin faizinin, düzeltme şikayet yoluyla iadesinin mümkün olmadığını belirtmiştir. Kesin nitelikteki karara karşı bireysel başvuruda bulunulmuştur.
  • AYM bireysel başvuruyu incelemiş ve vergi mahkemesinin, düzeltme şikayet başvurularının kapsamına hatalı olarak tahsil edilen vergilerin faizlerinin de dahil olduğu yönündeki açık hükme tamamen farklı ve öngörülemez anlam yüklediğini belirtmiştir. Buradan hareketle başvurucunun adil yargılanma hakkının ihlal edildiği kanaatine varılmıştır. (AYM’nin 01.12.2025 tarihli ve 33094 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 25.03.2025 tarihli ve 2022/11809 Başvuru Numaralı Kararı)

2-AYM, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m. 94’te düzenlenen ve karşı tarafa yükletilen vekalet ücreti üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacağını öngören düzenlemenin iptali istemini reddetti.

  • İptal isteminde bulunan İstanbul Anadolu 16. İcra Hukuk Mahkemesi özetle; gelirin vergilendirilebilmesi için öncelikle o gelirin elde edilmesi gerektiğini, ilam vekalet ücretinin henüz elde edilmemiş olması nedeniyle avukat yönünden bir kazanç teşkil etmediğini, itiraz konusu kuralın avukat açısından doğmamış olan bir kazancın vergilendirilmesine yol açtığını, bu durumun aynı gelirin mükerrer vergilendirilmesi anlamına geldiğini, ayrıca kural nedeniyle vekalet ücreti üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasının icra takibine konu borcun eksik ödenmesi sonucunu doğuracağını öne sürmüştür.
  • AYM ise esasa ilişkin değerlendirmesini yaparken kural ile verginin kaynaktan kesinti yapılmak suretiyle ödenmesinin verginin güvenliği ilkesine hizmet eden elverişli bir araç olduğunu vurgulamıştır. Ayrıca verginin ödenmesi için gerekli tedbirlerin alınması ve bu kapsamda uygun araçların seçilmesinde kanun koyucunun takdir hakkı olduğu vurgulanmış ve gelir vergisi tevkifatı uygulamasının anılan amaca ulaşmak yönünden gerekli olduğu vurgulanmıştır. Son olarak tevkif suretiyle avukat nam ve hesabına yatırılacak olan gelir vergisinin, avukatın yıl sonunda hesaplanacak olan yıllık gelir vergisinden mahsup edileceğinden hareketle ek bir mali yükümlülük oluşturmayacağı da belirtilmiştir.
  • Sonuç olarak iptal isteminin reddine karar verilmiştir. (AYM’nin 23.12.2025 tarihli ve 33116 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 10.09.2025 tarihli ve E. 2024/94, K. 2025/179 sayılı kararı)

3- AYM, 4458 sayılı Gümrük Kanunu m. 216’da yer alan ve idarece fazladan tahsil edilen gümrük vergilerinin yasal faizi ile iade edileceğini öngören düzenlemeyi iptal etti.

Diğer Hukuk Alanlarında

Önemli Mevzuat Değişiklikleri

1- AYM, 3095 sayılı Kanuni Faiz ve Temerrüt Faizine İlişkin Kanun m. 1’de yer alan ve faiz ödenmesi gereken hallerde miktarı sözleşmeyle tespit edilmemişse bu ödemenin yıllık yüzde on iki oranı üzerinden yapılacağına yönelik hüküm ile bu oranı Cumhurbaşkanı’nın belirlemesine imkan veren hükmü iptal etmiştir.

2- AYM, 5271 sayılı Ceza Muhakemesi Kanunu (“CMK”) m. 250’de yer alan ve seri muhakeme usulünde herhangi bir nedenle şüpheliye ulaşılamaması halinde seri muhakeme usulünün uygulanmayacağı ve soruşturmanın genel hükümlere göre bitirileceğini düzenleyen hükmün iptaline karar vermiştir.

  • AYM, şüpheliye seri muhakeme usulünün uygulanmasının teklif edilmesi amacıyla yapılacak davete ilişkin olarak öngörülen yöntemlerin şüphelinin yargılama sürecinden haberdar edilmesine ve yargılama faaliyetine aktif katılımına dair yeterli güvenceleri içermediğini vurgulamıştır. Ayrıca iptal istemine konu kural kapsamında, seri muhakeme usulünün uygulanamaması sebebiyle ortaya çıkan dezavantajlı duruma karşı kanunda şüpheli lehine dengeleyici bir mekanizmanın bulunmadığı da belirtilmiştir.
  • Sonuç olarak kuralın iptaline karar verilmiş olup iptal hükmü, kararın Resmi Gazete’de yayınlanmasından 9 ay sonra yürürlüğe girecektir. (AYM’nin 03.12.2025 tarihli ve 33096 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 10.09.2025 tarihli ve E. 2025/51, K. 2025/184 sayılı kararı)

3- Yargıtay 10. Hukuk Dairesi tarafından yayınlanan kararda, bir önceki celseye mazeret gönderen davalı vekilinin mazeretinin kabul edilmesinden sonra bir sonraki duruşma tarihinin UYAP sistemi üzerinden öğrenilmesine yönelik ara karar kurulması hukuka aykırı bulunmuştur.

4- Merkez Bankası tarafından 20.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan Tebliğ kapsamında iskonto faiz oranı ile avans faiz oranlarında değişikliğe gidilmiştir. Buna göre:

  • Reeskont işlemlerinde uygulanan iskonto faiz oranı önceden % 41,25 iken bu oran % 38,75 olarak belirlenmiştir.
  • Avans faiz oranı ise önceden % 42,25 iken bu oran % 39,75 olarak belirlenmiştir.

5- AYM; EPDK tarafından tağşiş veya hile amacıyla akaryakıta katılabilecek türdeki ürünlerin akaryakıt istasyonunda bulundurulmasından ötürü uygulanan idari para cezasına karşı idare mahkemesinde açılan davada, ceza mahkemesinin beraat kararının idare mahkemesi tarafından dikkate alınmamasını hak ihlali saymıştır. (AYM’nin 24.12.2025 tarihli ve 33117 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 13.05.2025 tarihli ve 2021/681 B. Numaralı kararı)

6- Kamuoyunda 11. Yargı Paketi olarak bilinen 7571 sayılı Türk Ceza Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe girdi. Kanun ile ilgili ayrıntılı yazılara yer verdiğimiz yazımızı incelemek için bağlantıyı

7- AYM, CMK m. 231/5’de yer alan ve sanığa yüklenen suçtan dolayı yapılan yargılama sonunda hükmolunan cezanın iki yıl veya daha az süreli hapis veya adli para cezası olması hâlinde mahkemece hükmün açıklanmasının geri bırakılmasına (“HAGB”) karar verilebileceğini düzenleyen hükmü iptal etti.

 

Hazırlayanlar:

Av. Doğa Can Altınözlü

Stj. Av. Gökçe Yalçınkaya

 

 

 

Bir yanıt yazın

E-posta adresiniz yayınlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir