Vergi Alanında Değişiklikler İçeren 7566 Sayılı Kanun Yayınlandı
Vergi alanında önemli değişiklikler içeren Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair 7566 Sayılı Kanun (“7566 sayılı Kanun”), 19.120.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlandı. 7566 sayılı Kanun henüz teklif aşamasındayken hazırlamış olduğumuz çalışmaya bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz. 7566 sayılı Kanun ile özetle;
- Vergi dışında kalan alanların kapsama alınması,
- Bazı istisnaların kaldırılması,
- Kayıt dışılıkla mücadele edilmesi,
- Vergi adaletinin güçlendirilmesi amaçlanmakta olup pek çok vergi istisnasının kapsamı daraltılmakta, harçlarda artışa gidilmektedir.
Yapılan değişikliklerin detayları ise aşağıdaki şekildedir:
1-Kiraya Verilen Konutların İktisabı İçin Kullanılan Kredi Faizlerinin Kira Gelirinin Tespitinde Gider Olarak indirilmesi Uygulaması Sona Ermiştir
Önceden, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m. 74/1-b.4 hükmü uyarınca, kiraya verilen konutların iktisabı için yapılan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin %5’i, kira gelirinin hesaplanmasında gider olarak kabul edilip indirilebilmekteydi.
7566 sayılı Kanun ile anılan maddede yapılan değişiklik ile bu uygulama, konutlar açısından sonlandırılmıştır. Uygulamanın, 2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülmektedir.
2-Tapu Harçlarının Eksik Beyan Edilmesi Halinde Uygulanacak Vergi Ziyaı Cezasında Artırım Yapılmıştır
492 sayılı Harçlar Kanunu (“Harçlar K.”) m. 63/4 uyarınca, tapuda yapılan işlemden sonra, emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde, %25 oranında vergi ziyaı cezası uygulanmaktadır.
7566 sayılı Kanun ile uygulanacak vergi ziyaı cezası oranı %100 olarak belirlenmiştir. Söz konusu değişiklik, yayım tarihinde yürürlüğe girmiştir.
3-Araç Satış İşlemlerinde Nispi Harç Uygulamasına Geçilmiştir
Harçlar K. ekli (II) sayılı tarifede önceden, 2. el araç satış işlemlerinde maktu noter harcı alınmaktaydı.
7566 sayılı Kanun ile yapılan değişiklikle birlikte hem araçların ilk tescilinde hem de 2. el araçların satışında noter harcı, 1.000 TL’den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında uygulanacaktır.
Tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde ise bu harç alınmayacaktır.
4-Gelir Vergisi Açısından 4. Geçici Vergilendirme Uygulamasına Geri Dönülmüştür
GVK’nın Geçici Vergi başlıklı mükerrer 120. maddesinde yapılan değişiklikle, dördüncü geçici vergilendirme dönemi tekrar uygulamaya sokulmaktadır. Sonuç olarak mükelleflerin kazançlarının; 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilmesi ile geçici vergide önceden uygulanan sisteme dönülmektedir.
Uygulamanın, 2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülmektedir.
5-Bazı Sektörlerde Uygulanan İşletme Ruhsatı Harç Uygulamasının Kapsamı Sektör Yönünden Genişletilmiş ve Uygulama Yıllık Hale Getirilmiştir
Harçlar K. ekli (8) sayılı tarifenin “Satış ruhsatnameleri” başlıklı 5. bölümünde halihazırda bazı sektörler için işletme ruhsatnamesi verilmesi esnasında sabit harç uygulaması mevcuttur. 7566 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik sonucunda, bu sektörlerin kapsamı genişletilmiş ve harçların her yıl alınması düzenlenmiştir. Buna göre:
- Kuyumculuk,
- İkinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yapanlar,
- Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri),
- Veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi işletenler,
- Kıymetli madenler ve havacılık sektöründeki mükellefler için işletme ruhsatları yıllık harca tabi olacaktır.
6-Emlak Vergisi Artışına 2026 Yılı İçin Üst Sınır Getirilmiştir
7566 sayılı Kanun ile 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklik sonucunda, 2026 yılında uygulanacak emlak vergisi artışına sınır getirilmiştir. Böylece, 2026’da uygulanacak emlak vergisi değerleri, 2025 yılı vergi değerlerinin iki katından fazla olamayacaktır.
Buna karşılık; 2027, 2028 ve 2029 yıllarında uygulanacak emlak vergisi değerleri ise, bir önceki yıl değerleri üzerinden yeniden değerleme oranında artırım yapılması suretiyle belirlenecektir.
19.12.2025
Hazırlayan:
Av. Doğa Can Altınözlü