09.09.2026
Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından 05.09.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan Tebliğ kapsamında; elektronik ticarette vergi güvenliğini sağlamak amacıyla elektronik ortamda ticari faaliyette bulunan gerçek ya da tüzel kişi hizmet sağlayıcılara bazı yeni yükümlülükler getirilmiştir.
- Yapılan değişiklik kapsamında taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlerin alınması, satılması veya kiralanmasının temin edilmesine yönelik olarak verilen ilanların yayımlanmasına aracılık eden aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcıları;
- Hizmet verilenler adına gerçekleştirilen taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet satış/kiralama işlemlerine ilişkin ilan bilgilerini,
- Verilen hizmetin sağlandığı internet adres veya adreslerini,
- Hizmet verilen gerçek ya da tüzel kişilere ait ad soyad/unvan, TCKN/YKN/VKN gibi mükellefiyet tespitine ilişkin bilgileri,
- Hizmet verilenler adına gerçekleştirilen taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet satış/kiralama işlemlerine ilişkin ilan bilgilerini elektronik ortamda her ay GİB’e bildirmekle yükümlü tutulmuştur.
- Yapılan değişiklik kapsamında taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlerin alınması, satılması veya kiralanmasının temin edilmesine yönelik olarak verilen ilanların yayımlanmasına aracılık eden aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcıları;
- 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/D maddesi uyarınca; Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin yurt dışından elde ettikleri kazanç ve iratların, belirli şartlar dâhilinde 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmesine yönelik düzenleme geçtiğimiz aylarda yürürlüğe girmişti. Konuya dair detaylı açıklamalarımız için bağlantıyı kullanabilirsiniz.
- GİB tarafından da konunun detaylarını açıklayan Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda Vergi İstisnası Rehberi ile İnfografik yayımlanmıştır.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararları aşağıda özetlenmiştir:
- Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu (“VDDK”); 7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun (“7143 sayılı Kanun”) uygulaması hakkında önemli bir karara imza attı. Kararda özet itibariyle; matrah ve vergi artırımı yapılan dönemlere ilişkin tarhiyat önerilemeyeceği buna karşılık artırım yapılan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için “sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi” yönünden vergi incelemesi yapılabileceği, bu incelemelerde artırım talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemeyeceği, ancak elde edilen bulguların artırım talebinde bulunulmayan sonraki dönemlerdeki tarhiyatlar için kullanılabileceğine karar verilmiştir (Danıştay VDDK’nın 25.12.2025 tarihli ve E. 2024/1065, K. 2025/1136 sayılı kararı).
- Karara konu somut uyuşmazlıkta; akaryakıt dağıtıcı lisansı sahibi olan davacı hakkında düzenlenen Vergi İnceleme Raporu’nda, bayisi olan mükelleflere 2017 yılında belgesiz akaryakıt satışında bulunduğundan bahisle kayıt dışı bırakılan tutarların katma değer vergisi matrahına eklenmesi gerektiği belirtilmiştir. Ayrıca, anılan raporda, davacı hakkında düzenlenen Vergi İnceleme Raporu ile davacının 2016 yılının Aralık döneminden devreden katma değer vergisinin bulunmadığının tespit edildiği de dikkate alınmak suretiyle davacının beyan tablosu tekrar düzenlenmiştir. Davacı adına, yeniden düzenlenen beyan tablosu esas alınmak suretiyle 2017 yılının Ocak dönemi için resen katma değer vergisi tarh edilmiş ve tekerrür hükmü uygulanmak suretiyle verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilmiştir.
- İlk derece mahkemesi ve istinaf merci, davacının 7143 sayılı Kanun kapsamında matrah ve vergi artırımından faydalandığından bahisle tarhiyatların iptaline karar vermiştir.
- Buna karşılık Danıştay, vergi inceleme raporları ve idarenin tespitlerini dikkate alarak yapılan tarhiyatların hukuka uygun olduğu görüşüyle istinaf kararını bozmuştur. Ayrıca 7143 sayılı Kanun kapsamında yapılan matrah ve vergi artırımının da idarece iptal edildiği vurgulanmış ve verilecek kararda bu hususun da gözetilmesi gerektiği belirtilmiştir.
- İstinat mercinin ilk kararında ısrar etmesi üzerine uyuşmazlık VDDK önüne gelmiştir. VDDK ise öncelikle idarenin matrah ve vergi artırımını iptal etmesine yönelik işlemin vergi mahkemesinde açılan dava neticesinde iptal edildiğini vurgulamış ve 7143 sayılı Kanun kapsamında geçerli bir matrah ve vergi artırımı olduğu vurgulanmıştır.
- VDDK daha sonrasında; 7143 sayılı Kanun’un “Matrah ve vergi artırımı” başlıklı 5. maddesinin (3) numaralı fıkrası uyarınca, mükelleflerin vergi artırımında bulundukları yıllarla ilgili olarak sonradan vergi incelemesi ve tarhiyat yapılamamasının temel kural olduğunu ancak inceleme ve tarhiyat hakkının saklı olduğu durumların düzenlendiği aynı fıkranın (e) bendinde bu kuralın istisnasına yer verildiğini belirtmiştir. 7143 sayılı Kanun’un 5. maddesinin (3) numaralı fıkrasının (e) bendine göre, artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için “sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi” yönünden vergi incelemesi yapılabileceği, bu incelemelerde artırım talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemeyeceği, ancak elde edilen bulguların artırım talebinde bulunulmayan sonraki dönemlerdeki tarhiyatlar için kullanılabileceği anlaşılmaktadır.
- Sonuç olarak, dava konusu cezalı tarhiyatın 2016 yılının Aralık döneminden devreden katma değer vergisinin azaltılmasından kaynaklanan kısmı yönünden uyuşmazlığın esası incelenmek suretiyle karar verilmek üzere kararın bozulmasına karar verilmiştir.
Güncel Özelgeler
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz güncel özelge hakkında aşağıda açıklamalara yer verilmiştir:
- Ankara Defterdarlığı tarafından verilen özelgede özetle; Üniversite tarafından özel şirkete ihale edilen ve tapu kütüğünde “korunması gerekli kültür varlığı” şerhi bulunan taşınmazların restorasyonu işi kapsamında düzenlenen ihale belgelerinin ve sözleşmelerin, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu m. 21 kapsamında her türlü resim, harç ve vergiden müstesna olduğu görüşü verilmiştir (Ankara Defterdarlığı’nın 19.02.2026 tarihli ve E-90792880-155[DMG1-1304]-111188 sayılı Özelgesi)
Hazırlayan:
Av. Doğa Can Altınözlü