Vergi alanında önemli değişiklikler içeren Kanun Teklifi, 17.10.2025 tarihinde TBMM’ye sunulmuştur. Kanun Teklifi metnine erişmek için bağlantıyı kullanabilirsiniz. Kanun teklifi ile özetle;
– Vergi dışında kalan alanların kapsama alınması,
– Bazı istisnaların kaldırılması,
– Kayıt dışılıkla mücadele edilmesi,
– Vergi adaletinin güçlendirilmesi amaçlanmakta olup pek çok vergi istisnasının kapsamı daraltılmakta, harçlarda artışa gidilmektedir.
Kanun Teklifi ile yapılması öngörülen değişikliklerin detayları ise şu şekildedir:
1- Mesken Kira Geliri İstisnasının Daraltılması Hedeflenmektedir
Halihazırda, binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 47.000 TL’lik kısmı gelir vergisinden müstesnadır. Kanun Teklifi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (“GVK”) m. 21/1’de yapılması öngörülen değişiklikle artık istisnanın sadece kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanların Türkiye sınırları içerisinde sahibi oldukları binalar için uygulanması hedeflenmektedir.
Uygulamanın, 01.01.2026’da yürürlüğe girmesi öngörülmektedir.
2- Kiraya Verilen Konutların İktisabı İçin Kullanılan Kredi Faizlerinin Kira Gelirinin Tespitinde Gider Olarak indirilmesi Uygulaması Sona Ermektedir
Mevcut durumda, GVK m. 74/1-b.4 hükmü uyarınca, kiraya verilen konutların iktisabı için yapılan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin %5’i, kira gelirinin hesaplanmasında gider olarak kabul edilip indirilebilmektedir.
Kanun Teklifi ile anılan maddede yapılacak değişiklik ile bu uygulamanın, konutlar açısından sonlandırılması öngörülmektedir. Uygulamanın, 2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülmektedir.
3- Tapu Harçlarının Eksik Beyan Edilmesi Halinde Uygulanacak Vergi Ziyaı Cezasında Artırım Yapılmaktadır
492 sayılı Harçlar Kanunu (“Harçlar K.”) m. 63/4 uyarınca, tapuda yapılan işlemden sonra, emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde, %25 oranında vergi ziyaı cezası uygulanmaktadır.
Kanun teklifi ile uygulanacak vergi ziyaı cezası oranının %100 olarak uygulanması hedeflenmektedir. Söz konusu değişikliğin kanun teklifinin yayım tarihinde yürürlüğe girmesi hedeflenmektedir.
4- Araç Satış İşlemlerinde Nispi Harç Uygulamasına Geçilmektedir
Harçlar K. ekli (II) sayılı tarifede halihazırda 2. el araç satış işlemlerinde maktu noter harcı alınmaktadır.
Kanun teklifi ile hem araçların ilk tescilinde hem de 2. el araçların satışında noter harcının, 1.000 TL’den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında uygulanması öngörülmektedir.
Söz konusu değişikliğin, Kanun Teklifi’nin yayımını izleyen ayın başında yürürlüğe girmesi öngörülmektedir.
5- Gelir Vergisi Açısından 4. Geçici Vergilendirme Uygulamasına Geri Dönülmektedir
GVK’nın Geçici Vergi başlıklı mükerrer 120. maddesinde yapılacak değişiklikle, dördüncü geçici vergilendirme dönemi tekrar uygulamaya sokulmaktadır. Sonuç olarak mükelleflerin kazançlarının; 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilmesi ile geçici vergide önceden uygulanan sisteme dönülmektedir.
Düzenlemenin, 2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere yayım tarihinde uygulanması öngörülmektedir.
6- Bazı Sektörlerde Uygulanan İşletme Ruhsatı Harç Uygulamasının Kapsamı Sektör Yönünden Genişletilmekte ve Uygulamanın Yıllık Olması Öngörülmektedir
Harçlar K. ekli (8) sayılı tarifenin “Satış ruhsatnameleri” başlıklı 5. bölümünde halihazırda bazı sektörler için işletme ruhsatnamesi verilmesi esnasında sabit harç uygulaması mevcuttur. Kanun teklifiyle beraber yapılacak değişiklik ile bu sektörlerin kapsamının genişletilmesi ve harçların her yıl alınması hedeflenmektedir. Buna göre:
- Kuyumculuk,
- İkinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yapanlar,
- Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri),
- Veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi işletenler,
- Kıymetli madenler ve havacılık sektöründeki mükellefler için işletme ruhsatları yıllık harca tabi olacaktır.
20.10.2025
Hazırlayan:
Av. Doğa Can Altınözlü