Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1- Cumhurbaşkanı tarafından yayınlanan karar ile tecil uygulaması kapsamında amme borçlusunun, tecil edilen borçlarının toplamının 250.000 TL’yi aşmaması halinde tecil uygulanmasından yararlanılması için teminat aranmamasına karar verilmiştir.
- Tecil uygulamasının dayanağı 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun m. 48’dir. Tecil uygulamasında, amme borcunun vadesinde ödenmesi veya haczin tatbiki veyahut haczolunmuş malların paraya çevrilmesi amme borçlusunun çok zor duruma düşürecekse, borçlu tarafından teminat gösterilmiş olması şartıyla, vergi idaresi amme alacağını 36 ayı geçmemek üzere ve faizli olarak tecil edebilir.
- Cumhurbaşkanı tarafından yayınlanan karar ile tecil uygulaması kapsamında amme borçlusunun borçlarının belli bir meblağı aşmaması halinde teminat aranmamasını öngören hükümde değişikliğe gidilmiştir. Buna göre önceden amme borçlusunun borçlarının toplamının 50.000 TL’yi aşmaması halinde teminat aranmamakta iken artık borçların 250.000 TL’yi aşmaması halinde tecil uygulamasından faydalanmak için teminat verilmesine gerek bulunmamaktadır.
2- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından yayınlanan rehberde, Gelir Vergisi Kanununa göre kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderlerinin kazancın tespitinde ne şekilde indirim konusu yapılacağı hakkında detaylı açıklamalara yer verilmiştir.
3- GİB tarafından yayınlanan Tebliğ ile 7440 sayılı Kanun kapsamında deprem bölgesinde bulunan mükelleflerin mücbir sebep halleri, 30.11.2025 tarihine kadar uzatılmıştır. Ayrıca, Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş, Malatya illeri ile Gaziantep İlinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerindeki mükelleflerin 7440 sayılı Kanun kapsamında yapılandırma başvurularını 28.02.2026 tarihine kadar yapabilmesi imkanı getirilmiştir.
4- Cumhurbaşkanı tarafından yayınlanan Karar ile mücbir sebep halinin 30.11.2025 tarihine kadar devamına karar verilen Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş, Malatya illeri ile Gaziantep İlinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerindeki mükelleflerin, 7256 ve 7326 sayılı Yapılandırma Kanunları kapsamındaki taksit ödeme süreleri yeniden belirlenmiştir.
- Ayrıca GİB tarafından yayınlanan açıklayıcı bilgi notu kapsamında taksit ödeme sürelerinin detaylarına yer verilmiştir.
5- Cumhurbaşkanı tarafından yayınlanan Karar ile motorlu taşıtlarda uygulanacak ÖTV oranlarında artışa gidilmiştir. Önceden en düşük ÖTV oranı %45 iken bu oran %70’e yükseltilmiştir. Yine elektrik motoru olan araçların ÖTV oranlarında da artışa gidilmiştir. Son olarak anılan karar, yayım tarihi olan 24.07.2025 tarihinden itibaren geçerlidir.
6- 7555 Sayılı Kanun, 24.07.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe girdi. Kanun henüz teklif aşamasındayken yapmış olduğumuz çalışmaya bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz. Kanun teklif aşamasındaki halinden farklı bir düzenleme içermemekle beraber yapılan başlıca önemli değişiklikler şu şekildedir:
- Vergi Usul Kanunu kapsamında elektronik yoklama yapılması halinde yoklama fişinde imza aranmayacaktır.
- İthalatta alınacak Katma Değer Vergisi matrahının belirlenmesinde değişikliğe gidilmiştir.
- Serbest bölgelerde üretim faaliyetlerine uygulanan gelir ve kurumlar vergisi istisnasının kapsamı genişletilmiştir.
- LPG dağıtıcılarının başka dağıtıcılara LPG satışı yapması yasaklanmıştır.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararı aşağıda özetlenmiştir:
1- Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu (“VDDK”); korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı niteliğinde olan taşınmazlarla ilgili olarak ihale edilen onarım ve restorasyon işleri kapsamında ödenen damga vergilerinin, Vergi Usul Kanunu yer alan vergide hata hükümleri kapsamında iadesinin istenemeyeceğine hükmetti. (Danıştay VDDK’nın 22.07.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan E. 2025/11, K. 2025/14 sayılı kararı)
- VDDK esasen, 24.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan kararında, tapu kütüğünde korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır kaydı konulmuş olan taşınmaz kültür varlıkları ile ilgili onarım ve restorasyon işleri kapsamındaki hak ediş ödemelerine ilişkin damga vergilerinin muafiyet kapsamında olduğuna hükmetmişti. Karara dair detaylı açıklamalarımıza erişmek için bağlantıyı kullanabilirsiniz.
- Danıştay’ın 22.07.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan güncel kararında bu ilkeden ayrılmamakla beraber, sadece istisna olan vergilerin vergide hata hükümleri uyarınca düzeltme – şikayet yolu ile iade istenemeyeceğine hükmetmiştir.
Diğer Hukuk Alanlarında
Önemli Mevzuat Değişiklikleri ve Yargı Kararları
1- AYM, işe iade talebiyle açılan davada, davalı işverene yapılan arabuluculuk tebligatında arabulucudan kaynaklı olarak toplantı tarihinin hatalı gösterilmesinden dolayı arabuluculuk şartının yerine getirilmediğinden bahisle davanın reddedilmesini hak ihlali saymıştır. (AYM’nin 01.07.2025 tarihli ve 32943 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 2020/18939775 Başvuru Numaralı kararı)
2- Danıştay 10. Daire Başkanlığı tarafından yayımlanan kararda davalı idare avukatının 30 günlük yasal süre içerisinde savunma dilekçesi vermemesi halinde dava idare lehine sonuçlansa dahi davalı idare lehine vekalet ücretine hükmedilmemesi gerektiği belirtilmiştir. (Danıştay 10. Daire Başkanlığı’nın 12.07.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan E. 2022/4024 K. 2025/1910 sayılı kararı)
3- Yargıtay 3. Hukuk Dairesi tarafından yayınlanan karar ile kiracı tarafından feshedilmedikçe belirli süreli kira sözleşmelerinin sürenin sonunda kendiliğinden bir yıllığına uzayacağına ancak herhangi bir surette belirsiz süreli kira sözleşmesine dönüşmeyeceğine karar verilmiştir. (Yargıtay 3. Hukuk Dairesi’nin 16.07.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan E. 2024/4166, K. 2025/1495 sayılı kararı)
4- Yargıtay İçtihatları Birleştirme Büyük Genel Kurulu tarafından kararda, tüketici kredisi nedeniyle verilen hapis, takas, mahsup ve benzeri onay ve rıza talimatları halinde bankanın emekli maaşına doğrudan bloke koymasının mümkün olduğuna karar vermiştir. (Yargıtay İçtihatları Birleştirme Büyük Genel Kurulunun 17.07.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan E. 2022/2, K. 2025/1 sayılı Kararı)
01.08.2025
Hazırlayanlar:
Av. Doğa Can Altınözlü
Stj. Av. Gökçe Yalçınkaya