Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1- Cumhurbaşkanı tarafından yayınlanan karar ile imalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifalarında uygulanan KDV istinasının süresi uzatılmıştır. Mükelleflerin, ile imalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi olmaları halinde ile imalat sanayii ile turizme yönelik mal teslimleri ve hizmet ifaları 31.12.2028 tarihine kadar KDV’den istisnadır.
2- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından kurumlar vergisi beyan dönemi için son günün 05.05.2025 olduğuna dair duyuru yayınlanmıştır. Yayınlanan duyuruda ayrıca, kurumlar vergisi beyannameleri açısından önemli bilgiler içeren Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi’nden de faydalanılabileceği belirtilmiştir.
3- Hazine ve Maliye Bakanlığı (“Bakanlık”) tarafından yayımlanan Yönetmelik ile vergi incelemelerinde elektronik sistemlerin kullanımı düzenlenmiştir. Yönetmelik’te özetle:
- Defter ve belgelerin ibraz edilmesi, tutanakların düzenlenmesi, görüntülü ve sesli görüşme sağlanması gibi vergi incelemelerine ilişkin işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesini sağlamak üzere Bakanlık tarafından elektronik sistem araçları oluşturulabileceği düzenlenmiştir.
- Ayrıca, vergi incelemesi sonucunda inceleme tutanaklarının, Bakanlık tarafından oluşturulacak sistem üzerinden mükellefler veya vekilleri tarafından imzalanması imkanı getirilmiştir.
4- GİB tarafından Engelliler İçin Vergi Rehberi yayınlanmıştır. Yayınlanan rehberde:
- Engellilik indirimi uygulaması,
- Engellilik indiriminden kimlerin yararlanabileceği,
- Engellilik indirimi tutarları,
- Engellilik indiriminden yararlanmak için yapılması gerekenler,
- Yurt içinden alınan taşıtlarda sağlanan özel tüketim vergisi avantajı,
- Katma değer vergisinde sağlanan vergi avantajları,
- Motorlu taşıtlar vergisi ve emlak vergisinde sağlanan vergi avantajları,
- Gümrük vergisinde sağlanan vergi avantajları hakkında özet bilgilere yer verilmiştir.
5- Adalet Bakanlığı tarafından yayınlanan Karar ile yeni Bölge İdare Mahkemeleri’nin kurulmasına karar verilmiştir. Yeni kurulan mahkemeler şu şekildedir:
- Antalya ilinde Antalya Bölge İdare Mahkemesi kurulmuştur. Anılan mahkemenin yargı çevresi; Antalya, Burdur ve Isparta olarak belirlenmiştir.
- Diyarbakır ilinde Diyarbakır Bölge İdare Mahkemesi kurulmuştur. Anılan mahkemenin yargı çevresi; Diyarbakır, Batman, Elazığ, Mardin, Siirt, Şırnak, Bingöl ve Muş olarak belirlenmiştir.
- Kayseri ilinde Kayseri Bölge İdare Mahkemesi kurulmuştur. Anılan mahkemenin yargı çevresi; Kayseri, Kırşehir, Nevşehir, Sivas ve Yozgat olarak belirlenmiştir.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararı aşağıda özetlenmiştir:
Danıştay 9. Dairesi, satın alınan taşınmazın iktisap bedelinin eksik beyan edildiğinden bahisle tarh edilen vergi ziyaı cezalı tapu harcına karşı açılan davada, salt düzenlenen faturalarda yer alan iktisap değeri üzerinden iktisap bedeli tespit edilmesini, başkaca herhangi bir ek araştırma yapılmamasını hukuka aykırı bulmuştur.
- Dava; davacı adına, satın aldığı taşınmazın iktisap bedelini eksik beyan ettiğine ilişkin düzenlenen tutanağa dayanılarak 2014 yılı için ikmalen tarh edilen vergi ziyaı cezalı tapu harcının kaldırılması istemlidir.
- İlk derece mahkemesince yapılan yargılamada; davacının gayrimenkulü, dava dışı S.Ş. isimli kişiden 2014 yılında 70.000,00 TL bedel beyan ederek satın aldığı tespit edilmiştir. Daha sonrasında bir başka mükellef olan D. Ticaret Ltd. Şti. (“Şirket”) hakkında düzenlenen indirimli orana tabi işlemden kaynaklanan katma değer vergisi iade raporu tetkik edilmiştir. Rapor tetkiki esnasında, davacıya daire satışına karşılık şirket tarafından fatura düzenlendiği tespit edilmiştir. Fatura ile tapu kayıtlarındaki satış bedelleri arasında fark incelenmiş ve davacı adına düzenlenen fatura, gayrimenkule ilişkin emlak değeri ve kredi tutarı dikkate alındığında, gayrimenkulün gerçek devir ve iktisap bedelinin daha yüksek olduğu tespit edilmiştir. Vergi idaresinin bu hususu, tutanağa bağladığına dikkat çekilmiş ve aradaki matrah farkına isabet eden tapu harcı ile vergi ziyaı cezasının hukuka uygun olduğuna kesin olarak karar verilmiştir.
- Kanun yararına bozma istemi üzerine uyuşmazlık Danıştay önüne gelmiştir. Danıştay öncelikle, taşınmazın dava dışı S.Ş. isimli kişiden alındığını ancak bu kişiden farklı olarak bir şirket tarafından davacı adına taşınmaz satışından dolayı fatura düzenlendiğini vurgulamıştır. Keza davacı adına yapılan tarhiyatın dayanağı da bu şirket hakkında düzenlenen indirimli orana tabi işlemden kaynaklanan katma değer vergisi iade raporudur. Dolayısıyla Danıştay, tapu harcının eksik tespit edildiğinden söz edilebilmesi için vergi idaresinin, satıcının S.Ş. isimli şahıs olmasına rağmen faturanın neden şirket tarafından düzenlendiğinin araştırılması gerektiğini, şirket ile davacı arasındaki ilişkinin mahiyetinin ortaya konulması gerektiğini, taşınmazın emlak değerinin tespit edilmesi gerektiğini belirtmiştir.
- Bunlar yapılmaksızın salt fatura bedeli üzerinden tapu harcının eksik beyan edildiğinden hareketle tarhiyat yapılması hukuka aykırı bulunmuştur. (Danıştay 9. Dairesi’nin E. 2020/6223, K. 2021/3075 sayılı kararı)
Diğer Hukuk Alanlarında Önemli Mevzuat Değişiklikleri ve Yargı Kararları
- Resmi Gazetede yayımlanan Tebliğ ile Sigorta Tahkim Komisyonu hakem kararlarına itiraz sınırı 28.000 TL; itiraz sonucu verilen hakem kararlarına karşı temyiz sınırı ise 300.000 TL olarak belirlenmiştir.
- Ticaret Bakanlığı tarafından yayınlanan Yönetmelik ile internet ortamında taşınmaz ticaretine yönelik ilan veren işletme ve sözleşmeli işletmelerin, internet ortamında verilen taşınmaz ilanlarında genel ekonomik verilerle uyumlu olmayan ve haklı bir sebebe dayanmayan fiyat artışı yapamayacağı veya bu ilanlara aracılık yapamayacağı düzenlenmiştir.
- Adalet Bakanlığı tarafından yayınlanan Karar ile Gümüşhane ilinde idare mahkemesi kurulmasına ve yargı çevresinin Gümüşhane ve Bayburt illeri olmasına karar verilmiştir.
02.06.2025
Hazırlayanlar:
Av. Doğa Can Altınözlü
Stj. Av. Gökçe Yalçınkaya