Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliğ Taslağı hazırlanmıştır.
- Yurtiçi asgari kurumlar vergisi, 7524 sayılı Kanun ile vergi sistemimize girmiş olup kurumlar vergisi mükelleflerinin indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan aşağı olamayacak şekilde asgari düzeyde kurumlar vergisi ödemesi zorunluluğu getiren uygulamasıdır. Asgari kurumlar vergisi hakkında detaylı açıklamalarımıza bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz.
- GİB tarafından yayınlanan Tebliğ Taslağı’nda ise asgari kurumlar vergisi uygulamasının detayları, Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan ilgili düzenlemelerdeki tanımlar, asgari kurumlar vergisinin hesaplama yöntemleri hakkında açıklamalara yer verilmiştir.
2-Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından İzaha Davet Uygulaması Rehberi yayınlanmıştır. İzaha davet uygulaması; bilgi, belge, bulgu ve verilerden hareketle yapılan analizler neticesinde tespit edilen konular kapsamında, vergi ziyaına neden olma ihtimalleri bulunan mükellefler hakkında yetkili merciler tarafından yapılmış ön tespitlerle ilgili olarak aynı merciler tarafından mükelleflerden açıklama talep edilmesidir. GİB tarafından yayınlanan rehberde ise özetle:
- İzaha davet uygulamasının kapsamı,
- İzaha davet uygulamasının mükelleflere sağlayacağı faydalar,
- İzaha davet uygulamasının ön tespiti ve şartları,
- İzahın değerlendirilmesi sonucunda yapılacak işlemler,
- Hangi konularda izaha davet uygulamasının yapılabileceği,
- İzaha davet kapsamında verilecek beyannamelerde yapılacak işlemler hakkında açıklamalara yer verilmiştir.
3-GİB tarafından yayınlanan sirküler ile 2025 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 16,60 olarak tespit edilmiştir.
4-Vergi alanında önemli değişiklikler içeren Kanun Teklifi TBMM’ye sunuldu. Kanun teklifi metnine erişmek için bağlantıyı Kanun Teklifi ile özetle:
- Mesken kira geliri istisnasının daraltılması yönünde düzenlemeler yapılması öngörülmektedir.
- Kiraya verilen konutların iktisabı için kullanılan kredi faizlerinin kira gelirinin tespitinde gider olarak indirilmesi uygulaması sona ermektedir.
- Tapu harçlarının eksik beyan edilmesi halinde uygulanacak vergi ziyaı cezasında artırım yapılmaktadır.
- Araç satış işlemlerinde nispi harç uygulamasına geçilmektedir.
- Gelir vergisi açısından 4. geçici vergilendirme uygulamasına geri dönülmektedir
- Bazı sektörlerde uygulanan işletme ruhsatı harç uygulamasının kapsamı sektör yönünden genişletilmekte ve uygulamanın yıllık olması öngörülmektedir.
- Kanun Teklifine dair hazırlamış olduğumuz çalışmaya bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararları aşağıda özetlenmiştir:
- Danıştay; defter belge ibraz etmeme nedeniyle yapılan tarhiyata karşı yürütülen dava sürecinde vergilendirme dönemine ilişkin yasal defterler ve belgelerin mahkemeye sunulabileceğinin ileri sürülmesi halinde, bu defter ve belgelerin davacıdan istenilmesi ve defterlerdeki kayıtlar incelenip bu kayıt ve belgeler hakkında davanın diğer tarafı olan vergi idaresinin görüşü ve saptamalarının da alınarak yapılacak hukuki değerlendirmeye göre karar verilmesi gerektiğine karar vermiştir. (Danıştay 3. Dairesi’nin 22.02.2024 tarihli ve E. 2023/9038, K. 2024/811 sayılı kararı)
Diğer Hukuk Alanlarında
Önemli Mevzuat Değişiklikleri ve Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararları aşağıda özetlenmiştir:
1- Anayasa Mahkemesi (“AYM”), 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında tesis edilen riskli yapı tespiti ve yıkım işleminde, özel dava açma süresinin başvurucuya bildirilmediği için başvurucunun genel dava açma süresi içinde açılan davasının reddedilmesini hak ihlali olarak kabul etti. (AYM’nin 02.10.2025 tarihli ve 33035 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 07.01.2025 tarihli ve 2020/35121 sayılı Kararı)
2- AYM, yürütülmekte olan bir ceza soruşturması kapsamında 5271 sayılı Ceza Muhakemesi (“CMK”) Kanunun m. 128 uyarınca şüpheliye ait araca fiilen el konulmamış olsa dahi araç siciline şerh düşülmek suretiyle uygulanan el koyma tedbirinin, mülkiyet hakkının ihlali olduğuna karar verdi. AYM aynı zamanda, haksız el koyma tedbirinden kaynaklanan zararların tahsili istemiyle CMK m. 141 hükmüne dayalı açılabilecek davalarda, fiili el koyma olmaksızın sadece sicile şerh düşülmek suretiyle yapılan el koymalardan kaynaklanan zararların tahsilinin de mümkün olmadığını vurgulamıştır. Bu durumu yapısal bir sorun olarak değerlendiren AYM, konuyla ilgili yasal düzenleme yapılması amacıyla durumu TBMM’ye bildirmeye karar vermiştir. (AYM’nin 13.10.2025 tarihli ve 33046 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 12.12.2024 tarihli ve 2022/19376 sayılı Kararı)
3- AYM, 7036 sayılı İş Mahkemeleri Kanunu m.3/15’te yer alan, asıl işveren-alt işveren ilişkisi bulunan hallerde işe iade talebiyle arabuluculuk görüşmelerine işverenlerin birlikte katılması ve iradelerinin uyumlu olması koşulunu Anayasa’ya aykırı bularak iptal etti. AYM, işçiye arabuluculuk öncesinde asıl-alt işveren ilişkisini ve taraflarını isabetle tespit etme yükümlülüğü yüklenmesinin, mahkemeye erişim hakkına ölçüsüz müdahale oluşturduğunu belirtti.Karara dair detaylı açıklamalarımıza bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz. (AYM’nin 17.10.2025 tarihli ve 33050 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 03.06.2025 tarihli ve E. 2024/157, K. 2025/121 sayılı Kararı)
4- Yargıtay 3. Dairesi; vekilin takip ettiği icra dosyasından doğan vekalet ücretinin haksız azil nedeniyle tahsili için açılan davada, taraflar arasında akdi vekalet ücretine dair sözleşme olmadığı hallerde, vekil lehine haksız azledenden alınmak üzere azil tarihinde yürürlükte bulunan Avukatlık Asgari Ücret Tarifesi’nde yer alan maktu vekalet ücretine hükmedilmesi gerektiğine karar vermiştir. (Yargıtay 3. Hukuk Dairesi’nin 25.10.2025 tarihli ve 33058 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan E. 2025/589, K. 2025/1898 sayılı Kararı)
04/11/2025
Hazırlayanlar:
Av. Doğa Can Altınözlü
Stj. Av. Gökçe Yalçınkaya