Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1-Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından yayınlanan rehberde, evlerde üretilen ürünlerin internet üzerinden satışında esnaf muaflığı hakkında bilgilere yer verilmiştir. Rehberde özetle:
- Esnaf muaflığından yararlanmanın şartları,
- Esnaf muaflığından kimlerin yararlanabileceği,
- Hangi ürünlerin muafiyet kapsamında değerlendirilebileceği,
- Bankalar tarafından yapılacak işlemler ve tevkifat uygulaması,
- Evlerde üretilen ürünlerin satışında belge düzeni gibi konularda açıklayıcı bilgiler ve örnekler yer almaktadır.
2- GİB tarafından yayınlanan sirküler ile 2025 yılı ikinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 9,23 olarak tespit edilmiştir.
3- Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından Resmi Gazete’de yayınlanan Tebliğ ile emlak vergisine esas alınacak binaların metrekare normal inşaat bedelleri 2026 yılı için yeniden belirlenmiştir.
4- GİB tarafından yayınlanan rehberde mirasçıların vergisel yükümlülükleri ile veraset ve intikal vergisi beyanı süreci hakkında detaylı açıklamalara yer verilmiştir. Söz konusu rehberde:
- Veraset ve intikal vergisinin konusu ve vergiyi doğuran olay, veraset ve intikal vergisi kapsamında mükelleflere tanınan muafiyet ve istisnalar
- Veraset ve intikal vergisinin beyanı, beyannamenin verilme şekilleri ve zamanı, beyannameye eklenecek belgeler,
- Veraset ve intikal vergisi matrahının tespitinde indirilebilecek borç ve giderler
- Vergi oranı, ödeme yeri ve zamanı hakkında açıklamalar yer almaktadır.
5- GİB tarafından; sporun desteklenmesi amacıyla gerçek ya da tüzel kişiler tarafından federasyonlara, gençlik ve spor kulüplerine veya sporculara, spor tesisleri ve faaliyetlerine ilişkin yapılan sponsorluk harcamalarının vergilendirilmesi hakkında Rehber yayımlanmıştır. Rehberde:
- Hangi harcamaların sponsorluk harcaması kapsamında değerlendirilebileceği,
- Sponsorluk yapılabilecek alanlar,
- Sponsorluk sözleşmesi ve sözleşmede yer alacak hususlar,
- Sponsorluk ve reklam harcaması arasındaki farklar,
- Sponsorluk harcaması ve belgelendirme,
- Gelir ve kurumlar vergisi açısından sponsorluk harcamalarının indirimi,
- Profesyonel-amatör spor dalı ayrımı,
- Sponsorluk harcamalarında KDV uygulaması hakkında açıklamalara yer verilmiştir.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararı aşağıda özetlenmiştir:
Danıştay 3. Dairesi; Anayasa Mahkemesi’nin (“AYM”) iptal kararlarının geriye yürümeyeceği kurala bağlanmış ise de Anayasa Mahkemesince bir kanunun veya kanun hükmünde kararnamenin tümünün ya da belirli hükümlerinin Anayasaya aykırı bulunarak iptal edildiğinin bilinmesine karşın görülmekte olan davaların, Anayasaya aykırılığı saptanmış olan kurallara göre görülüp çözümlenmesinin, hukuk devleti ilkesine aykırı olduğuna hükmetmiştir. (Danıştay 3. Dairesi’nin E. 2023/5263, K. 2024/2782 sayılı kararı)
- Karara konu somut olayda Vergi Usul Kanunu’nun (“VUK”) 153/A maddesi uyarınca talep edilen teminatın süresinde verilmemesinden oluşan kamu alacağının tahsili amacıyla başvuran şirket adına ödeme emirleri düzenlenmiştir.
- AYM ise, sahte belge düzenleme fiilini işledikleri vergi incelemesine yetkili olanlarca yapılan inceleme neticesinde düzenlenen raporla tespit edilenlerin teminat tutarının ödememesi durumunda; bunun teminat alacağı olarak tahakkuk ettirileceği, tahakkuk ettirilen teminat alacağının gecikme zammı uygulanarak mükelleften 6183 sayılı Kanun uyarınca takip ve tahsil edileceğine dair hükmü iptal etmişti.
- Danıştay da AYM’nin verdiği iptal kararlarının, bu kararın verilmesinden önce açılmış ve bakılmakta olan davaların çözümünü kararın gerekçesi ve iptal nedeni doğrultusunda etkileyeceği sonucuna ulaşmış ve iptal kararına göre uyuşmazlığın çözümlenmesi gerektiğini vurgulamıştır.
Diğer Hukuk Alanlarında
Önemli Mevzuat Değişiklikleri ve Yargı Kararları
1- AYM, KHK ile görevinden ihraç edilen kişilere emekli ikramiyesi ödenmemesi yönündeki uygulamayı hak ihlali saydı. KHK ile görevinden ihraç edilen ve birleştirilen hizmet süreleri üzerinden emeklilik aylığı bağlanan kimselere emekli ikramiyesi ödenmesi için kamudaki görevin kıdem tazminatına hak kazanma şartlarına uygun olarak sona ermesi koşulunun aranması ayrımcılık yasağına aykırı bulunmuştur. (AYM’nin 07.01.2025 tarihli ve 32976 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 2019/41241 Başvuru Numaralı kararı)
01.09.2025
Hazırlayanlar:
Av. Doğa Can Altınözlü
Stj. Av. Gökçe Yalçınkaya