27.03.2026
Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından yayınlanan duyuru ile gelir vergisi mükelleflerinden ücret, kira, menkul sermaye iradı ve değer artışı kazancı elde eden ve defter tutma yükümlülüğü bulunmayan kişiler için gelir vergisi istisnaları, indirim ve uygulamalarından faydalanmak için YMM Tasdik Raporu aranıp aranmadığı konusunda GİB’e ihtilaflı olayların intikal ettiği duyurulmuştur.
- Uygulamada yaşanan karışıklıkların önüne geçmek için GİB öncelikle, 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin beyannamelerinde yer alan bazı istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri, yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporu ibraz şartına bağlandığını hatırlatmıştır.
- Buna karşılık ücret, kira, menkul sermaye iradı ve değer artışı kazancı elde eden ve defter tutma yükümlülüğü bulunmayan gelir vergisi mükellefleri için tasdik zorunluluğu bulunmadığı hatırlatılmıştır.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararları aşağıda özetlenmiştir:
1- Anayasa Mahkemesi (“AYM”), başvurucunun kendisine tebliğ edilen ihbarnameye konu tarh işlemine karşı dava açtığını dava dilekçesinde belirttiği bir uyuşmazlıkta, vergi mahkemesinin dava açma süresini ihbarnamenin tebliğ tarihinden başlatarak davanın reddine karar vermesini hak ihlali saymıştır.
- Başvuruya konu olayda başvurucu, kendisine tebliğ edilen özel usulsüzlük cezası tarhiyatı içerir ihbarnameye karşı İstanbul 4. Vergi Mahkemesi’nde 26.11.2020 tarihinde dava açmıştır.
- Daha sonrasında 17.01.2021 tarihinde özel usulsüzlük cezasının tahakkuk ettirildiğini öğrenmesi üzerine bu sefer İstanbul 2. Vergi Mahkemesi’nde tahakkuk işleminin iptali için dava açmıştır. Açılan davada İstanbul 2. Vergi Mahkemesi, ihbarnamenin 27.10.2020 tarihinde başvurucuya tebliğ edildiğini belirterek dava açma süresi içerisinde dava açılmadığına karar vermiştir.
- Bu karara karşı yapılan istinaf başvurusunda başvurucu, ihbarnameye karşı değil; tahakkuk işlemine karşı dava açmış olduğunu belirtmiş ve buna rağmen istinaf başvurusu reddedilmiştir.
- Uyuşmazlığı ele alan AYM, hem dava dilekçesinde hem de istinaf dilekçesinde başvurucunun dava konusu edilen işlemin tahakkuk işlemi olduğunu belirtmesine rağmen ihbarnamenin tebliğ tarihi esas alınarak karar verilmesini hak ihlali saymıştır. (AYM’nin 16.03.2026 tarihli ve 33198 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 23.12.2025 tarihli ve 2021/35468 B. Numaralı Kararı)
Güncel Özelgeler
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz güncel özelge hakkında aşağıda açıklamalara yer verilmiştir:
- Ankara Defterdarlığı tarafından verilen özelgede; Instagram ve Armut hesabı üzerinden verilen psikolojik danışmanlık hizmetlerinden elde edilen gelirlerin, Gelir Vergisi Kanunu mükerrer m. 20/B kapsamında sayılan faaliyetlerden olmadığından bahisle sosyal medya gelirlerinin vergilendirmesine yönelik istisnadan faydalanılamayacağına yönelik görüş belirtilmiştir. Buna karşılık söz konusu faaliyetler kapsamında elde edilen gelirlerin serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi ve buna göre vergilendirilmesi gerektiği belirtilmiştir. (Ankara Defterdarlığı’nın 14.01.2026 tarihli ve E-38418978-120[Mük. 20/B-2024/13]-25650 sayılı Özelgesi)
Hazırlayan:
Av. Doğa Can Altınözlü