Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından izaha davet uygulamasına ilişkin infografik yayınlandı.
- İzaha davet uygulaması, verginin ziyaa uğradığına delalet eden emareler bulunduğuna dair yetkili merciler tarafından yapılmış ön tespitlerle ilgili olarak aynı merciler tarafından mükelleflerden açıklama talep edilmesidir.
- Bu uygulama, izaha davet edilen mükelleflerle ilgili yapılan değerlendirmeler sonucunda vergi ziyaına sebebiyet vermediği anlaşılan mükelleflerin konuyla ilgili vergi incelemesine veya takdir komisyonuna sevk edilmesini önlemekte veya vergi ziyaına sebebiyet verildiği durumlarda mükellefleri belirli şartlar dahilinde indirimli ceza uygulanmak suretiyle daha ağır müeyyidelerden korumaktadır.
- GİB tarafından yayınlanan infografikte de izaha davet uygulamasının işleyişi hakkında genel bilgilere yer verilmiştir. Ayrıca uygulamayla ilgili broşür de yayınlanmıştır.
2- GİB tarafından yayınlanan rehberde, evlerde üretilen ürünlerin internet üzerinden satışında esnaf muaflığı hakkında bilgilere yer verilmiştir. Rehberde özetle:
- Esnaf muaflığından yararlanmanın şartları,
- Esnaf muaflığından kimlerin yararlanabileceği,
- Hangi ürünlerin muafiyet kapsamında değerlendirilebileceği,
- Bankalar tarafından yapılacak işlemler ve tevkifat uygulaması,
- Evlerde üretilen ürünlerin satışında belge düzeni gibi konularda açıklayıcı bilgiler ve örnekler yer almaktadır.
3- Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından Resmi Gazete’de yayınlanan Tebliğ ile emlak vergisine esas alınacak binaların metrekare normal inşaat bedelleri 2026 yılı için yeniden belirlenmiştir.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararı aşağıda özetlenmiştir:
1- Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu; 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 14. Maddesinde sürelerle ilgili açık bir hüküm bulunmaması durumunda idarece 15 günden az olmamak üzere tebliğ süresinin belirleneceğine dair kurala rağmen davacı adına düzenlenen ödeme emrinin dayanağını oluşturan ihbarnamelerin 3 gün arayla iki kez tebliğe çıkartılmasını usulsüz tebligat saymış ve ihbarnameleri dayanak ödeme emrinin iptal edilmesi gerektiğine hükmetmiştir. (Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu’nun E. 2022/279, K. 2023/1161 sayılı kararı)
Güncel Özelgeler
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz güncel özelge hakkında aşağıda açıklamalara yer verilmiştir:
Aydın Defterdarlığı tarafından verilen özelgede; yurt dışı borsalarda işlem gören hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanılan kazançların 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu mükerrer m. 80/1-b.1 kapsamında değer artışı kazancı olarak değerlendirilip yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerektiği belirtilmiştir.
- Özelge talebinde özetle; yurt dışı hisse senedi alım satımından gelir elde edildiği, bu gelirleri elde etmek için çeşitli hisse senedi programları satın alındığı ve bazı internet sitelerine üye olunduğu, yurt dışı hisse senedi alım satımından elde edilen kazancın vergisel durumu hakkında görüş talep edilmiştir.
- Vergi idaresi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu mükerrer m. 80/1-b.1 hükmüne yer vermiştir. Anılan hüküm şu şekildedir:
“Aşağıda yazılı mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır.
İvazsız olarak iktisap edilenler ile tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar.”
- İlgili düzenlemeden de açıkça görüldüğü üzere yurt dışı borsalarda işlem gören hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanılan kazançların değer artış kazancıdır. Dolayısıyla bu kazançların, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerektiği sabittir. (Aydın Defterdarlığı’nın E-79690095-120[3-2024-120-69]-167155 sayılı özelgesi)
11.08.2025
Hazırlayan:
Av. Doğa Can Altınözlü