Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi (“UTTS”) hakkında duyuru yayınlanmıştır. Yayınlanan duyuru ile UTTS mevzuatında öngörülen yükümlülükler açısından herhangi bir değişiklik yapılmamakla birlikte bazı konulara açıklık getirilmiş ve mükelleflere bazı konularda hatırlatmalar yapılmıştır. Duyurunun detayları ise şu şekildedir:
- Akaryakıt istasyonu işleten mükellefler; benzin ve motorin yakıt türlerini sağlayan pompalara, 02.06.2025 tarihine kadar Taşıt Tanıma Okuyucu Cihazı taktırmakla yükümlüdür. Benzin ve motorin dışındaki akaryakıtları sağlayan pompalar açısından ise son tarih, 31.12.2025’tir.
- Taşıt sahiplerinin ise; kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dâhil olan ve işte kullanılan benzinli ve motorinli taşıtlarına, 02.06.2025 tarihine kadar Taşıt Tanıma Birimi (“TTB”) taktırmak için yetkili yerlere başvuru yapması gerekmektedir. Başvuru sonrasında, 30.06.2025 tarihine kadar TTB taktırılması zorunludur. Araçların benzin veya motorin dışında bir akaryakıt ile çalışması halinde ise bu tarih 31.12.2025’tir.
- Halihazırda Taşıt Tanıma Sistemi kullanan araçlar ise 01.07.2025 tarihinden itibaren TTB taktırması zorunludur.
- UTTS hakkında daha öncesinde yaptığımız çalışmaya erişmek için bağlantıyı kullanabilirsiniz.
2- GİB tarafından 7440 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan borçların 24 eşit taksitte ödenmesi seçeneğini tercih edenlere ilişkin duyuru yayınlanmıştır. Yayınlanan duyuruda özetle; ödeme tarihleri ile ödemelerin nasıl yapılacağı hakkında açıklamalara yer verilmiştir.
3- GİB tarafından yayınlanan duyuru ile deprem bölgesindeki cirosu 2.5 Milyon TL’nin altında olan mükelleflerin mücbir sebep halinin 30.11.2025 tarihine kadar uzatılmasına karar verilmiştir. Mücbir sebep hali; Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş ve Malatya illeri ile Gaziantep İlinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerindeki mükellefler açısından uzatılmıştır. Ayrıca yayınlanan duyuruda, beyannamelerin verileceği günler ve ödeme süreleri hakkında da detaylı tablolara yer verilmiştir.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararları aşağıda özetlenmiştir:
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu (“VDDK”); şirket adına düzenlenen ödeme emrinin şirketin bilinen adresine tebliğ edilememesi halinde, şirketin adreste bulunmadığının usulüne uygun olarak tespit edilmeksizin doğrudan kanuni temsilcinin MERNİS adresine tebligat yapılmasını hukuka aykırı bulmuştur.
- Karara konu somut olayda davacı, ortağı ve kanuni temsilcisi olduğu şirketin borçlarının tahsili amacıyla banka hesaplarına uygulanan hacizlerin kaldırılması istemiyle dava açmıştır.
- İlk derece mahkemesi, hacizlerin bir kısmının dayanağı olan ödeme emrinin usulüne uygun tebliğ edilmediğinden bahisle bu ödeme emrinden kaynaklanan amme alacağına istinaden uygulanan haciz işleminin iptaline, geri kalanların ise reddine karar vermiştir.
- Karara karşı yapılan istinaf başvurusunun reddi üzerine uyuşmazlık Danıştay önüne gelmiştir. Danıştay, davanın kabulüne yönelik hüküm fıkrasını onamıştır. Buna karşılık, davanın reddine yönelik hüküm fıkrasının bozulmasına karar vermiştir. Danıştay gerekçesinde özetle; amme alacağına ilişkin ödeme emrinin, asıl borçlu şirketin adresine tebliğ edilemediğinin komşularından bir kişi veya muhtar veya ihtiyar heyeti üyelerinden biri veyahut bir zabıta memuru nezdinde ve imzasıyla tespit edilmediğini vurgulamıştır. Dolayısıyla şirkete usulüne uygun tebligat yapılmadan, ödeme emrinin kanuni temsilciye tebliğ edilmesi hukuka aykırı bulunmuştur.
- İstinaf mercinin kararında ısrar etmesi üzerine uyuşmazlık, VDDK önüne gelmiştir. VDDK; somut olayda şirket adına düzenlenen ödeme emrinin, asıl borçlu şirketin bilinen adresine tebligata çıkarıldığı ve şirketin bu adreste bulunamadığının usulüne uygun şekilde tespit edildiği veya işin bırakıldığı veya işin bırakılmış addolunduğu ortaya konulmaksızın, şirketin kanuni temsilcisinin MERNİS adresine tebliğe çıkarıldığını vurgulamıştır.
- Dolayısıyla, şirket adına düzenlenen ödeme emrinin öncelikle şirketin bilinen adresinde tebliğ edilmeye çalışılması gerekirken şirketin kanuni temsilcisinin MERNİS adresine tebliğe çıkarılmasında hukuka uygunluk bulunmamaktadır. Bu gerekçe ile davanın kısmen reddine yönelik hüküm fıkrasının bozulmasına karar verilmiştir (Danıştay VDDK’nın 04.12.2024 tarihli ve E. 2023/571, K. 2024/1102 sayılı kararı).
Güncel Özelgeler
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz güncel özelge hakkında aşağıda açıklamalara yer verilmiştir:
Balıkesir Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelgede; serbest meslek erbabının ofis giderleri, vergi, yapılandırma ve Bağ-Kur borçlarını ödemek için kullandığı krediye ait faizlerin mesleki kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması gerektiği belirtilmiştir.
- Özelge talebi özetle şu şekildedir: Avukatlık faaliyeti ile iştigal olan serbest meslek erbabı mükellef, faaliyetleri ile ilgili olarak ofis giderleri, dosya harçları ve masrafları, vergi, yapılandırma ve Bağ-Kur borçları ödemek için ticari kredi çekmiştir. Krediye ilişkin kredi dosya masrafı, kredi taksitlerine isabet eden faiz tutarları ve buna ilişkin banka ve sigorta muameleleri vergisinin mesleki kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı hususunda görüş talep edilmiştir.
- Vergi idaresi öncelikle, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m. 68/1’de yer alan mesleki giderler tanımına yer vermiştir. Kanuni düzenlemeye göre mesleki giderler, mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderleri ifade etmektedir. Buradan hareketle yapılan giderlerin, serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilebilmesi için söz konusu giderin mesleki faaliyetin idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip olması öngörülmüştür.
- Sonuç olarak, özelge talebinde bulunan serbest meslek erbabını çekmiş olduğu kredi kapsamında ödediği kredi dosya masrafı, kredi taksitlerine isabet eden faiz tutarları ve buna ilişkin banka ve sigorta muameleleri vergisinin bu şartları taşıdığından bahisle mesleki kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmuştur. (Balıkesir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 46480499-120.04.99[2021/1769]-94723 sayılı özelgesi)
12.06.2025
Hazırlayan:
Av. Doğa Can Altınözlü