Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler
1- Cumhurbaşkanı tarafından yayınlanan karar ile imalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifalarında uygulanan KDV istinasının süresi uzatılmıştır. Mükelleflerin, ile imalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi olmaları halinde ile imalat sanayii ile turizme yönelik mal teslimleri ve hizmet ifaları 31.12.2028 tarihine kadar KDV’den istisnadır.
2- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından kurumlar vergisi beyan dönemi için son günün 05.05.2025 olduğuna dair duyuru yayınlanmıştır. Yayınlanan duyuruda ayrıca, kurumlar vergisi beyannameleri açısından önemli bilgiler içeren Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi’nden de faydalanılabileceği belirtilmiştir.
Vergi Hukukunda Yargı Kararları
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararı aşağıda özetlenmiştir:
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu (“VDDK”), yargılama sürecinin uzamasından ötürü, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (“VUK”) m. 253 uyarınca defter ve belgelerin saklanmasına yönelik 5 yıllık süre dolsa dahi tarhiyatların hukuka uygunluğunun incelendiği davada, davacının defter ve belgeler üzerinden inceleme yapılmasını talep etmesi halinde bunları mahkemeye sunması gerektiği hüküm altına alınmıştır.
- Dava; davacı adına, 2005 yılına ilişkin yevmiye defterini incelemeye ibraz etmediğinden bahisle düzenlenen vergi inceleme raporuna istinaden anılan yılın Mart dönemi için re’sen tarh edilen katma değer vergisi ile verginin üç katı tutarında kesilen vergi ziyaı cezasının kaldırılması isteminden ibarettir.
- İlk derece mahkemesindeki yargılama esnasında davacı, yevmiye defterini ek beyan dilekçesi ile dosyaya sunmuştur. Ancak yevmiye defteri üzerinde inceleme yapılmadan davanın reddine karar verilmiştir.
- Bu kararın kesinleşmesi sonrasında davacı, Anayasa Mahkemesi’ne (“AYM”) bireysel başvuruda bulunmuştur. AYM, davacı tarafından sunulan defter incelenmeden hüküm kurulmasını hak ihlali saymış ve ihlalin sonuçlarının giderilmesi için dosyayı ilk derece mahkemesine yollamıştır.
- İlk derece mahkemesi yargılama boyunca iki kere, defterleri sunması için davacıya ihtaratta bulunmuştur. Davacı tarafından defterler sunulmamakla birlikte mahkeme, VUK m. 253 hükmüne atıf yaparak yevmiye defterinin AYM kararından önceki yargılama aşamasında mahkemeye ibraz edildiğini vurgulamış ve artık saklama süresi sona erdiği için defterlerin ibraz edilmemesi olgusunun ortadan kalktığı ve re’sen tarhiyat sebebinin sona erdiği sonucuna varılmıştır. Sonuç olarak davanın kabulüne karar verilmiştir.
- Karara karşı yapılan temyiz başvurusu neticesinde Danıştay, davacı tarafından yevmiye defterinin sunulabileceğinin belirtilmesi karşısında bu defterdeki kayıtların incelenerek karar verilmesi gerektiğini belirtmiştir. Ayrıca AYM’ye yapılan bireysel başvurunun artık yargılamanın bir parçası haline geldiği ve dolayısıyla bu süreçte de defter ve belgelerin muhafazasının zorunlu olduğu vurgulanmıştır. Sonuç olarak kararın bozulmasına karar verilmiştir.
- Danıştay’ın bozma kararı sonrasında ilk derece mahkemesinin ısrar kararı üzerine uyuşmazlık VDDK önüne gelmiştir. VDDK da Danıştay Dairesi ile aynı sonuca varmış ve davacının defterleri ibraz etmemesi halinde dosya üzerinden varılacak sonuca göre karar verilmesi gerektiğini belirtmiştir (Danıştay VDDK’nın 25.12.2024 tarihli ve E. 2024/885, K. 2024/1239 sayılı kararı).
Güncel Özelgeler
Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz güncel özelge hakkında aşağıda açıklamalara yer verilmiştir:
İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelgede; Teknopark projelerinde Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında çalışan personele, bu çalışmaları karşılığı olarak performans kriterlerine bağlı olarak “performans primi” adı altında verilen ödemelerin, gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında olduğu belirtilmiştir.
- Özelge talebi özetle şu şekildedir: Dokuz Eylül Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren firma, teknopark projelerinde çalışan personele, performans kriterlerine bağlı olarak “performans primi” adı altında yıl başında ödenen primlerin gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği sorulmuştur.
- Vergi idaresi ise, verilen primin Gelir Vergisi Kanunu kapsamında nitelik olarak ücret olduğunu vurgulamıştır. 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Geçici m. 2/3 hükmü uyarınca da çalışanlara ödenecek ücretin gelir vergisi teşviki kapsamında olduğu sonucuna varılmıştır. (E-84098128-120.03.08.04[61-2022/9]-527347 sayılı Özelge)
13.05.2025
Hazırlayan:
Av. Doğa Can Altınözlü